分支机构企业所得税分摊你知道怎么算吗？公司在外地设置分支机构企业所得税该如何分摊缴纳？结合一个小案例，详细分析分支机构如何计算、缴纳企业所得税！分支机构企业所得税分摊计算方法、政策、举例如下。

小黄人公司是江苏省苏州市一家主营电子设备生产及销售的企业，成立于2015年，设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算。为了开拓市场，小黄人公司于2018年1月在上海和杭州分别设立了S分公司和H分公司，负责2款高端产品的生产和销售，S分公司和H分公司属于就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构。各分支机构适用的企业所得税税率为25%。

假设2019年度，小黄人公司各个季度汇总计算的实际利润总额均为400万元，2019年度企业所得税汇算清缴时，小黄人公司汇总计算的应纳税所得额为2000万元。　

2018年度各分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别为：S公司主体生产经营部门3000万元、60万元、1500万元；H分公司2000万元、40万元、1500万元，合计为5000万元、100万元、3000万元。

1、计算各分支机构的分摊比例：

某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30。

根据上述公式计算2019年度各分支机构的分摊比例:

S分公司的分摊比例＝3000÷5000×0.35＋60÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝57%

H分公司的分摊比例＝2000÷5000×0.35＋40÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝43%

2、各分支机构季度如何预缴企业所得税呢？

小黄人公司2019年各季度汇总计算的应纳所得税额为：

400×4×25%＝400（万元）

所有分支机构分摊税款总额为：400×4×25%×50%=200万元

S分支机构应分摊的税款=200×57%=114万元

H分支机构应分摊的税款=200×43%=86万元

3、分支机构根据总机构年度汇算清缴情况，分摊应补缴或应退税的金额：

2019年企业所得税汇缴时小黄人公司应纳所得税额为：

2000×25%＝500（万元）

大于小黄人公司总分机构本年累计预缴的400万元，所以小黄人公司企业所得税汇缴时应补税额：500-400=100万元

小黄人公司所属分支机构分摊本年应补缴的所得税额为：

100×50%＝50（万元）

S分公司主体生产经营部门应补交的所得税额为：

50×57%＝28.5（万元）

H分公司应补缴的所得税额为：

50×43%＝21.5（万元）

特别提醒：

小黄人公司在完成企业所得税年度汇算清缴纳税时，应填报《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》和《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，S分公司和H分公司需根据上表完成当年的企业所得税汇算清缴工作。

政策依据：

国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第57号)

第二条 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。

第十三条 总机构按以下公式计算分摊税款：

总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

第十四条 分支机构按以下公式计算分摊税款：

所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

第十五条 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

计算公式如下：

某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30

分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第（四）项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。

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