一般情况下,软件生产企业实行增值税即征即退政策，软件企业增值税超税负部分的即征即退，取得增值税即征即退税款会计分录怎么做？退回的增值税，要交企业所得税吗？

一、取得增值税即征即退税款时，会计分录：

借：银行存款

贷：营业外收入

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1、会计上，计入营业外收入后，月末要结转到本年利润科目中的。

2、税收上，在年终所得税汇算清缴时，将这笔退税款作为不征税收入从收入总额中减除，按调整后的利润总额计算缴纳所得税。

二、退回的增值税，不交所得税。

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税[2008]1号）规定，为鼓励软件产业和集成电路产业发展，软件生产企业实行增值税即征即退政策，所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

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