摘要：企业所得税年度汇算清缴工作接近尾声了，提醒大家，您可能还需要填报《年度关联业务往来报告表》。那么，哪些纳税人企业需要填写《年度关联业务往来报告表》呢？哪些企业需要进行《年度关联业务往来报告表》申报？

企业所得税年度汇算清缴工作接近尾声了，大部分纳税人企业已填写提交了《企业所得税年度纳税申报表》。提交了《企业所得税年度纳税申报表》，是否就完成了汇算清缴的申报工作？在这里，我们要提醒大家，您可能还需要填报《年度关联业务往来报告表》。那么，哪些纳税人企业需要填写《年度关联业务往来报告表》呢？

一、哪些企业要进行《年度关联业务往来报告表》申报

在纳税年度内与关联企业发生关联交易的纳税人企业，需要进行关联业务申报。

另外，需要提交纳税年度国别报告的纳税人企业，也需要进行关联业务申报。

国家税务总局公告2016年第42号发布的《企业年度关联业务往业报告表（2016年版）》包括两部分内容：关联业务申报和国别报告。

1、关联业务

关联企业间的关联业务主要包括以下几类：
1）有形资产所有权和使用权交易，对应填报G102000表和G104000表；

2）无形资产所有权和使用权交易，对应填报G10300表和G105000表；

3）金融资产转让交易，对应G106000表；

4）资金融通交易，对应G107000表；

5）劳务交易，对应G108000表；

年度内关联企业间发生以上业务之一的，所得税汇算时就要填报《企业年度关联业务往业报告表》；

2、国别报告

纳税人属于以下任一种情况的，要在企业所得税年度纳税申报时提供国别报告，需要填报《企业年度关联业务往业报告表》：

1）纳税人企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；

2）该纳税人企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

二、怎么识别关联企业

企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系：

（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。

例，情况一：A公司持有B公司30%股权，那A公司与B公司属于关联关系；

情况二：A公司持有B公司30%股权的同时，A公司也持有C公司25%的股权，

那么：A公司与B公司属于关联关系；

A公司与C公司属于关联关系；

B公司与C公司也属于关联关系；

情况三：A公司持有B公司10%股权，A公司也持有C公司25%，C公司持有B公司20%的股权，

那么：A公司与B公司属于关联关系；（A公司直接持有B公司10%+A公司通过C公司间接持有B公司20%=A公司持有B公司30%）

A公司与C公司属于关联关系；

B公司与C公司属于关联关系；（A公司直接持股C公司25%，A公司间接持股B公司30%）；

（二）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。

（三）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

（四）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。

（五）一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。

（六）具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。

（七）双方在实质上具有其他共同利益。

提示：仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在以上第（一）至（五）项关系的，不构成本公告所称关联关系。

三、《年度关联业务往来报告表》什么时候报送

需要进行关联业务申报和国别报告的纳税人企业，在向税务机关提交企业所得税年度纳税申报表时，提交关联业务申报和国别报告。

纳税人企业应当在完成企业所得税年度纳税申报后，点击“其他申报”，找到“年度关联业务往来报告表”，根据纳税人具体情况填写对应表单进行申报。

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