摘要：城镇土地使用税的会计处理怎么做？房产税、土地使用税的计提方法是什么？企业按规定交纳土地使用税，会计人员要怎么做会计处理才好呢？城镇土地使用税的会计分录、税率、政策如下。

一、土地使用税的会计处理

1.按规定计算出应缴的土地使用税时

借：管理费用

贷：应交税费-应交土地使用税

2.实际将土地使用税款上缴税务机关时

借：应交税费-应交土地使用税

 　　贷：银行存款

3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录

借：管理费用

 　　贷：应交税费-应交土地使用税

4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下

借：应交税费-应交土地使用税

 　　贷：银行存款

5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下 　　

①借：银行存款

 　　贷：应交税费-应交土地使用税

②借：应交税费-应交土地使用税

 　　贷：以前年度损益调整

免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。 　　

二、城镇土地使用税的会计处理

企业按规定计算出应交纳的城镇土地使用税时，借记“管理费用——城镇土地使用税”科目，贷 记“应交税金一应交城镇土地使用税”科目。实际交纳时，借记“应交税金——应交城镇土地使用 税”科目，贷记“银行存款”科目。

土地使用税的会计分录

每月末，企业应按规定计算出应缴纳的土地使用税，作如下会计分录：

借：管理费用

　贷：应交税金——应交土地使用税 　　

企业按照规定的纳税期限缴纳税款时，作如下会计分录：

借：应交税金——应交土地使用税

贷：银行存款

企业应当按照当地税务机关确定的`纳税期限，按照纳税申报表确定的应纳税额，如期足额地缴纳 城镇土地使用税税额。

假如当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为半年。3月16日，企业开出支票，缴纳上半年应 纳城镇土地使用税税款7500元(1250×6)。

在具体进行会计核算时，企业应当根据实际缴纳的税款作如下会计分录：

借：应交税金——应交土地使用税　　7500

 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　7500

假定当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为一个季度。4月2日企业开出支票，缴纳一季度 企业应纳土地使用税税额3750元(1250×3)。

在具体进行会计核算时，企业应当作会计分录为：

借：应交税金——应交土地使用税　　3750

 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　3750

三、房产税、土地使用税的计提方法

1，土地使用税和房产税不管是计提还是不计提，最后都要进入管理费用的。至于是否计提，要根 据重要性原则处理，如果金额够大，占当期损益的比重够大，就最好每月计提·，如果不重要，则直接 在缴纳的当月记入就好了。

2，比如，有的企业占地面积大，房屋价值小，则可以每月预提土地税，不提房产税；土地税和房产税一般都是要求一年交两次，印花税则是在发生纳税义务的次月10日前同其他税种一起申报缴纳。

3，房产税有两计算方式：自有房产的房产税=原值x70%x1.2%出租房产的房产税=租金收入 x12%

4，新修定后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：“土地使用税每平方米年税额 如下：(一)大城市1.5元至30元；(二)中等城市1.2元至24元；(三)小城市0.9元至18元；(四)县城、建制 镇、工矿区0.6元至12元。”

5，房产税和土地使用税在最新的会计准则中，不用计提，缴纳时直接计入管理费用科目。即： 借：管理费用--房产税 借：管理费用--土地使用税 贷：银行存款(现金) 　　

房产税，土地使用税以及车船使用税会计上处理，如果金额不大，交时就可以直接进入当期费用. 如果金额较大，先分期计提，后交。

1、计算应交时：

借：管理费用——房产税、车船使用税、土地使用税 印花税，

 　　贷：应交税金——应交房产税、应交车船使用税、应交土地使用税，印花税 　　

2、交纳时：

借：应交税金——应交房产税、应交车船使用税、应交土地使用税， 印花税 　　贷：银行存款

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